طرح مالی دانشگاههاي علوم پزشكي (به صورت فرضي)

دسته بندي : علوم انسانی » حسابداری
پروژه مالي دانشگاههاي علوم پزشكي (به صورت فرضي) در 115 صفحه ورد قابل ويرايش

فهرست مطالب

عنوان صفحه

فصل اول-كليات.................................................................... 3

فصل دوم ........................................................................... 10

فصل سوم-پرداختها و هزينه ها ................................................... 12

انواع پرداختها ....................................................................... 12

الف-در مورد خريد هاي داخلي ................................................. 15

ب:خريدهاي خارجي .............................................................. 16

ج : خدمات قراردادي ............................................................. 16

فصل چهارم - معاملات ............................................................ 22

ترتيب تحويل كالا ياخدمات ..................................................... 39

فصل پنجم - تنظيم حساب و نظارت ............................................. 44

فصل ششم - اموال.................................................................. 47

فصل هفتم - امور مختلف ......................................................... 48

حسابداري دولتي ................................................................... 51

ثبت عمليات حسابداري بستن حسابها ............................................ 71

عنوان صفحه

گروه مستقل حسابهاي ساير منابع ................................................. 80

مشخصات و تاريخچه طرح تملك دارائيهاي سرمايه اي ....................... 84

پيش پرداخت سال جاري .......................................................... 88

وجوه سپرده و تمركز وجوه سپرده ............................................... 89

بانكها و وجوه نقد .................................................................. 89

وضعيت اعتبارات ارزي ............................................................ 94

ذيحسابي ............................................................................ 94

بستن حساب در پايان سال ....................................................... 102



مقدمه :

اولين جلسه هيئت امناي مركزي دانشگاههاي علوم پزشكي درساعت 8 صبح روز يكشنبه 11/1/70 به رياست جناب آقاي دكتر ملك زاده وزير محترم بهداشت درمان و آموزش پزشكي وبا حضور جناب آقاي زنجاني رئيس محترم سازمان برنامه وبودجه واعضاء منتخب جناب آقاي دكتر نور بخش جناب آقاي دكر ايرج فاضل جناب آقاي دكتر عباس شفيعي ، جناب آقاي دكتر زالي وروساي دانشكده هاي علوم پزشكي سراسر كشور تشكيل شد . دراين جلسه پيش نويس آئين نامه امور مالي ومعاملاتي دانشگاههاي علوم پزشكي دانشكده هاي علوم پزشكي وموسسات تحقيقاتي كه توسط معاونت محترم اداري ومالي وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشكي تهيه وقبلا در اختيار كليه اعضاي محترم هيئت امناي مركزي گذاشته شده بود با اصلاحاتي بشرح پيوست بتصويب رسيد .

دومين دستور جلسه مربوطه به نحوه اداره واحد هاي بهداشتي – درماني بود كه مصوب شد آئين نامه پيشنهادي وزارت بهداش درمان و آموزش پزشكي به هيئت محترم وزيران پس از تصويب جهت اجرا به دانشگاهها ودانشكده‌هاي علوم پزشكي كشور ابلاغ گردد .

در اين جلسه تصويب شد كه مجموعه قوانين و مقررات آموزشي مربوط به

اعضاهيئت علمي دانشگاه ههاي علوم پزشكي مصوب هيئت محترم 3 نفره جانشين هيئت امناوهمچين هيئت هاي امناي قبلي كه توسط حوزه معاونت محترم آموزشي تهيه ودر اختيار اعضاي محترم وهيئت امناي مركزي قرار داده شده است با تصويب هر گونه مصوبه جديد توسط هيئت امناي مركزي ملاك عمل كليه دانشگاهها ودانشكده هاي علوم پزشكي قرار گيرد .

در ادامه جلسه مصوب شده كه بودجه تفضيلي هر دانشگاه با حضور معاونت مالي واداري وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشكي جناب آ”قاي دكتر نور بالا ونماينده سازمان برنامه وبودجه جناب آقاي كبيري و نماينده دانشگاه مربوط بررسي ومصوبات اين هئيت سه نفره بمنزله مصوبه هيئت امناي مركزي تلقي گردد ضمنا در اين جلسه پيشنهاد دانشكده علوم پزشكي بوشهر درمورد فوق العاده جذب وفوق العاده بدي آب وهواي اعضا هيئت علمي مطرح ومصوب شد مشابه بندر عباس عمل گردد .






فصل اول – كليات

ماده 1- امور مالي ومعاملاتي دانشكده علوم پزشكي كه منبعد موسسه ناميده مي شود براساس اين آئين نامه انجام خواهد شد .

ماده 2- موسسه شامل ستاد دانشگاه وكليه واحد هاي اجرائي ( دانشكده ها مراكز آموزشي يادرماني بيمارستانها ونظائر آن ) است كه هر واحد عهده دار اجراي قسمتي از برنامه موسسه مي باشد .

ماده 3- سال مالي موسسه از اول فروردين ماه هرسال شروع ودر آخر اسفند ماه همان سال پايان مي يابد .

ماده 4- موسسه مكلف است با رعايت مقررات مربوطه ودر مهلت مقرر صورتحساب دريافت وپرداخت هر ماه وحساب نهائي هر سال راتهيه وتنظيم نموده وحسب مورد به هيئت امنا ديوان محاسبات و وزارت اقتصاد ودارائي ارائه نمايد .

ماده 5- دريافتهاي موسسه شامل اعتبارات جاري وعمراني واعتبارات اختصاصي وهدايا وكمكهاي مردمي است كه مي بايستي به حسابهاي بانكي مربوطه واريز شود .

ماده 6 -كليه اسناد واوراق تعهد آو رمالي وهمچنين قرا ردادهاي موسسه براساس قوانين ومقررات مربوطه با امضاء رئيس موسسه يا مقامات مجاز از طرف ايشان معتبر خواهد بود .

ماده 7- به منظور انجام پرداختها موسسه مكلف است به تعداد مورد نياز حساب پرداخت بانكهاي دولتي داشته باشد .

تبصره 1- اين حسابها در صورت موافقت رئيس يا معاون اداري و مالي موسسه با درخواست مشترك رئيس موسسه يامقام مجاز از طرف او با تفاق ذيحساب ومديركل امور مالي افتتاح وتنخواه گردان واحد اجرائي به اين حساب واريز خواهد شد .

تبصره 2- برداشت از حسابهاي واحد هاي اجرائي به امضا مشترك رئيس ومسئول امور مالي واحد خواهد بود .

تبصره 3- رئيس واحد مي تواند درصورت موافقت رئيس موسسه نسبت به تفويض اختيارات مالي اقدام نمايد .

تبصره 4- برداشت از ساير حسابهاي موسسه با امضا مشترك رئيس موسسه ( يا مقامات مجاز از طرف ايشان وذيحساب ) ( يامقام مجاز از طرف وي ) به عمل خواهد آمد.

ماده 8- بمنظور واريز درآمدهاي اختصاصي موسسه مكلف است به تعداد مورد نياز حسابهاي بانكي غير قابل برداشت بانكهاي دولتي افتتاح نمايد . واحد هاي اجرائي موظفند در آمد هاي وصولي نقدي خود را به اين حسابها واريز نمايند .

ماده 9- بمنظور تمركز وجوهي كه بعنوان سپرده وجه الضمان وثيقه وديعه وبا نظائر آن دريافت مي شود حساب بانكي خاصي توسط موسسه دريكي از بانكهاي دولتي افتتاح مي گردد واحد هاي اجرائي مكلفند وجوهي راكه تحت عناوين فوق دريافت مي دارند به اين حساب واريز نمايند . برداشت از حساب فوق فقط بمنظور استرداد وجوه فوق الذكر به واريز كننده يا ضبط آن بنفع موسسه با رعايت اين آئيننامه خواهد بود .

دستور العمل اجرائي اين ماده توسط موسسه تهيه وابلاغ خواهد شد .

ماده 10-0 ذيحساب ماموريست كه بموجب حكم وزارت امور اقتصاد ودارائي بين مستخلفين رسمي واحد صلاحيت بمنظور اعمال نظارت وتامين هماهنگي لازم براساس قانون نحوه انجام امور مالي ومعاملاتي دانشگاهها وموسسات تحقيقاتي در اجراي مقررات مالي ومحاسباتي موسسه به اين سمت منصوب مي شود وانجام ساير وظايف مشروح زير را عهده خواهد داشت .

1- نظارت بر امور مالي ومحاسباتي ونگاهداري وتنظيم حسابها بر طبق قانون وضوابط مربوطه وصحت و سلامت آنها .

2- نظارت بر حفظ اسناد ودفاتر مالي .

3- نگاهداري وتحويل وتحول وجوه ونقدينه ها وسپرده ها واوراق بهادار .

4- نگاهداري حساب اموال موسسه ونظارت بر اموال مذكور .

5- صورت الحساب زير نظر رئيس موسسه وظايف خود را انجام مي دهد .

ماده 11- معاون ذيحساب و مدير كل امور مالي ماموريست كه از بين مستخدمين رسمي واجد صلاحيت موسسه به پيشنهاد ذيحساب ومدير كل ) امور مالي وبا موافقت وحكم رئيس موسسه با معاون اداري و مالي به اين سمت منصوب مي شود .

تبصره : در صورت اعلام نياز ذيحساب ومدير كل امو رمالي وموافقت رئيس موسسه يا معاون اداري ومالي مي توان از بين مستخدمين رسمي واجد صلاحيت ديگر دستگاههاي دولتي با استفاده از آيننامه ماموريتها افرادي را به اين سمت منصوب نمود .

ماده 12- رئيس امور مالي ماموريست كه ا زبين مستخدمين رسمي واجد صلاحيت موسسه با پيشنهاد رئيس واحد اجرايي وتائيد ذيحساب ويا موافقت رئيس موسسه يامعاون اداري و مالي به اين سمت منصوب مي شود .

فصل دوم – بودجه ومنابع مالي ودر آمد

ماده 13- بودجه تفضيلي برنامه مالي موسسه است كه براي يكسال مالي تهيه مي شود و حاوي پيش بيني در بافتها ومنابع مالي وبر آورد نيازهاي اعتباري اسناد وواحدهاي اجرائي براي برنامه سالانه موسسه وپرداخت ديون مي باشد .

ماده 14- برنامه اجرائي سالانه موسسه فعاليتهاي جاري وطرحهاي عمراني وسرمايه گذاري درجهت تجهيز و بهبود و يا گسترش فعاليتهاي جاري است كه به هدفهاي تعيين شده در مدت يكسال پيش بيني مي شود .

ماده 15- فعاليتهاي جاري ، عمليات وخدمات مستمر و مشخصي است كه براي رسيدن به هدفهاي برنامه طي يكسال اجرا مي شود .

ماده 16- طرح عمراني ، مجموعه عمليات وخدمات مشخصي درجهت اهداف موسسه است براساس مطالعات توجيهي فني ، اقتصادي ، اجتماعي درمدت معيين وبا اعتبار مشخص كه به صورت سرمايه گذاري توسط موسسه انجام وتمام يا قسمتي از هزينه هاي اجرائي آن ازمحل اعتبارات عمراني تامين مي گردد وهزينه هاي غير ثابت دوره مطالعه وبا اجرا را نيز شامل مي شود.

ماده 17- فعاليتهاي سرمايه گذاري : مجموعه عمليات مشخصي است كه درجهت تجهيز و بهبود وگسترش فعاليتها جاري صورت مي گيرد .

ماده 18- منابع مالي موسسه عبارت است از اعتبارات جاري ، اعتبارات عمراني ، اعتبارات اختصاصي مانده اعتبارات مصرف نشده سنوات قبل هدايا وكمكهاي مردمي تحصيل وام واستفاده از تسهيلات سيستم بانكي .

تبصره 1- اعتبارات جاري : اعتبارات عمراني هر سال موسسه در سال قبل توسط موسسه تنظيم وبه مراجع ذيصلاح ارائه مي شود تابه صورت كمك در بودجه كل كشور منظور و تصويب شود.

تبصره 2- اعتبارات اختصاصي معادل كليه در آمدهاي وصولي ( درآمد اختصاصي ) موسسه مي باشد كه به حساب خزانه واريز شده است وكلا قابل

هزينه مي باشد .

تبصره 3- در آمد اختصاصي شامل كليه در آمدهائي است كه طبق مقررات در اجراي وظايف موسسه ويا در ازا ارائه خدمات آ‎موزشي ويا پژوهشي ويا درماني ويا موارد پيش بيني شده در اين آئيننامه وصول گردد ويامجوز وصول آن توسط هيئت امنا صادر شود .

ماده 19- بودجه تفصيلي موسسه پس از تصويب هيئت امناتوسط رياست موسسه جهت اجرا به دفتر بودجه وتشكيلات ابلاغ مي گردد .

ماده 20- تنظيم تخصيص اعتبار واحد هاي اجرائي بر مبناي فعاليتها وعمل كرد متناسب با ارائه خدمات آموزشي ، درماني ، و ... مي باشد بنحوي كه :

بودجه دانشكده متناسب باتعداد دانشجو ، تعداد واحد درسي وارزش ريالي هر واحد درسي وبودجه بيمارستان و يا مراكز پزشكي ، آموزشي ودرماني متناسب باتعداد بيماران نوع خدمات ارائه شده وتعرفه هاي خدمات تنظيم وتخصيص خواهديافت . بودجه ستاد و ساير واحدهاي اجرائي در صورتيكه ماهيت خدمات وفعاليت ها به گونه اي باشد كه ارزش ريالي واحد خدمت ويا فعاليت قابل محاسبه نباشد مبناي تنظيم بودجه وتخصيص اعتبار براساس عملكرد ( روال سابق ) خواهد بود .

ماده 21- واحد هاي اجرائي موظفند براساس برنامه واعتبارات تخصيص يافته اقدام نمايند ورئيس واحد دراين مورد در مقابل رئيس موسسه مسئول خواهد بود .

ماده 22- درصورت تغيير در برنامه هاي اجرائي موسسه وباتغير درمنابع مالي پيش بيني شده تهيه وتنظيم اصلاحيه وبا متمم بودجه تفضيلي با درنظر گرفتن ضوابط ومقررات وتصويب هيئت امنا امكان پذير خواهد بود .

ماده 23- چنانچه در شروع سال مالي بودجه تفصيلي به تصويب هيئت امنا نرسيده باشد تا زمان تصويب به منظور جلوگيري از وقفه درانجام امور موسسه با تصويب هيئت رئيسه موسسه هر بار مجوزخرج بر مبناي 12/2 اعتبارات جاري وعمراني مصوب بودجه كل كشور همان سال ودر آمد اختصاصي وصولي صادر خواهد شد .

ماده 24- نحوه مصرف هدايا وكمك با درنظر گرفتن نيات اهداء كننده به موجب اين آئيننامه خواهد بود .

ماده 25- در مواقعيكه پس از تصويب بودجه طرحهاي عمراني به عللي رسيدن به اهداف كليه طرحها در زمان پيش بيني شده ميسر نباشد موسسه مي تواند باتصويب هيئت امنا طبق مقررات چند طرحي را كه اولويت دارند طبق برنامه به پيش ببرند واعتبارات ساير طرحهاي همان برنامه را درموارد فوق هزينه نمايند .

1- احداث شده نيز مجموع دارائي در جريان ساخت ويا تكميل از منابع بودجه اي وغير بودجه اي خواهد بود.

2- حساب اموال وانبار اقلام خريداري شده از محل اعتبارات تملك دارائيهاي سرمايه اي مي بايست با توجه به ماده 13 قانون محاسبات عمومي كشور وساير مقررات فصل پنجم قانون مزبور وساير مقررات اموال دولتي بطور جداگانه نگاهداري شودوموجودي جنسي خريداري شده در اجراي دارئيهاي دردست اجرا ء ايجاد به تفكيك منابع عمومي وساير منابع ( منابع داخلي ) نگاهداري شود .

3- براي انعكاس موجودي جنسي كالاهاي خريداري شده سنوات قبل اعتبارات تملك دارائيهاي سرمايه اي ادامه دار از سالهاي قبل براساس بهاي تمام شده تاريخي وبه روش اولين صادره از اولين وارده طي سرفصل موجودي جنسي سنواتي بدهكار و حساب دريافتي ازخزانه در سنوات قبل بستانكار ومعادل همين مبلغ بهنگام ثبت حساب حساب دارئيهاي درجريان تكميل وايجاد سنواتي وحساب دريافتي از خزانه درسنوات قبل از ارقام مزبور كسرگردد.

4- براي انعكاس دارائيهاي در جريان تكميل واحداث سنوات قبل اعتبارات تملك دارائيهاي سرمايه اي ادامه دار از سالهاي قبل براساس اقلام مندرج در آخرين صورت وضعيت واصله به ذيحسابي حسابي دارايي درجريان تكميل واحداث سنواتي را بدهكار وحساب دريافتي از خزانه در سنوات قبل بستانكار مي شود ودر مورد طرحهاي اماني نيز كليه پرداختهائي كه بصورت قطعي انجام پذيرفته شده وقبلا به حساب هزينه قطعي منظور شده است اعم از اينكه در سال مربوط به حساب هزينه منظور گرديده وياهزينه در قبال تسويه پيش پرداخت وعلي الحساب سنواتي به ثبت رسيده است پس از كسر اقلام موجودي جنسي سنواتي كه قبلا به حساب هزينه طرح منظور شده است به حساب دارائي درجريان تكميل وياايجاد سنواتي وحساب دريافتي از خزانه در سنوات قبل منظور مي گردد.

بدين ترتيب به منظور تعيين بهاي قيمت تمام شده هر طرح تملك دارايهاي سرمايه اي بايستي دراحتساب حساب دارايي در جريان تكميل ويا ايجاد سنواتي وهمچنين حساب موجودي جنسي سنواتي دقت لازم بعمل آيد كه اولا حساب موجودي جنسي سنواتي به حساب دارايي درجريان تكميل وايجاد به تفكيك منابع منظور نشود ثانيا كليه هزينه هاي قبلي هر طرح اعم از محل در آمد عمومي وساير منابع درحساب دارايي در جريان تكميل وايجاد منابع مربوط لحاظ شود .

5- هزينه هاي متفرقه وساير رديفهاي مربوط به طرحهاي عمراني در طبقه بندي جديد تحت عنوان تملك دارائيهاي سرمايه اي متفرقه همراه با تفكيك فصول سرمايه گذاري ارائه گرديده است چنانچه اعتبار از محل رديفهاي متفرقه تملك دارائيهاي سرمايه اي به اعتبار طرح مربوط اضافه شده ويا چنانچه داراي شماره طرح تملك دارائيهاي سرمايه اي با شماره طرح مرتبط وفصول سرمايه گذاري باشد در دفاتر وحسابها تحت عنوان طرح مربوط منعكس مي شود وچنانچه فاقد شماره طرح ومنحصرا رديف متفرقه وفصول سرمايه گذاري باشد حساب معين برحسب رديف متفرقه وفصول سرمايه گذاري مربوط نگاهداري براين اساس نيز فرم عملكرد تكميل وارائه مي گردد.

6- هنگاميكه طرح تملك دارائي سرمايه اي به اتمام مي رسد وبا رعايت مقررات مربوط تحويل قطعي مي گردد و كليه پرداختهاي غير قطعي اعم ازجاري وسنواتي تسويه وواريز شده حسب مورد به حساب دارائي در جريان تكميل ياايجاد سالجاري ويابه حساب دارائي درجريان تكميل ويا ايجاد سنواتي منابع عمومي وساير منابع منظور گرديده در اين صورت تا زمان تحويل به دستگاه ارجائي بهره بردار با رعايت مقررات مربوط در دفاتر معادل حسابهاي دارائي درجريان تكميل ويا ايجاد مذكور حساب دارائي ثابت مربوط بدهكار وحسابهاي مزبور بستانكار مي شود .

بديهي است حساب دارائي حاصل از طرحهاي تملك دارائيهاي سرمايه اي انتفاعي درشركتهاي دولتي زماني از حساب ذيحسابي طرحهاي تملك دارائيهاي سرمايه اي حذف وبه حساب داراييهاي مربوط شركت منظور مي شود كه شركت دولتي مربوط به موجب ماده (9) آئين نامه اصول سياستها وضوابط بند (7) ماده (3)قانون برنامه وبودجه ( نامه شماره 895/34 مورخ 26/8/76) مصوب شوراي اقتصاد براي باز پرداخت اقساط وجوه پرداختي خزانه بابت طرحهاي تملك دارائيهاي سرمايه اي خاتمه يافته وسود متعلقه به آن قرار داد لازم را با وزارت امور اقتصادي ودارائي منعقد نمايند .

7- ذيحسابان ومديران ومسئولين مالي دستگاههاي اجرائي ومديران عامل وهيات هاي مديره شركت هاي دولتي ومسئولين موسسات ونهاد هاي عمومي غير دولتي مكلفند مالياتهاي تكليفي شامل ماليات حقوق پرسنلي ، ماليات قراردادهاي خريد خدمات پيمانكاري مشاور ، مهندسي ، قرادادهاي خريد و .. مربوط به هر پرداخت راهمزمان و بلافاصله با آن پرداخت به حسابهاي مربوط به خزانه واريز نمايند وبهيچوجه مالياتهاي تكليفي رابه تاخير نياندازند و حتي تاخير تا آخر هفته وماه ونيز دراين امر جايز نمي باشد بدين ترتيب بايستي همواره بين مانده حساب كسور وصولي و كسورارسالي دراين خصوص توازن برقرار باشد .